——行业规范。2002年9月9日，国家税务总局发布。共15条。本办法自2002年10月1日起施行。2001年1月1日以后发生的呆账损失或提取的呆账准备，尚未进行税务处理的，依照本办法执行。以前规定与本办法不一致的，一律以本办法为准。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关，可根据本办法制定具体实施意见，并报国家税务总局备案。办法规定：金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权，可以作为呆账在企业所得税前扣除：（一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；（二）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（三）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（四）借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县（市、区）及县以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行清偿后，未能收回的债权；（五）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权；（六）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，金融企业仍无法收回的债权；（七）由于上述（一）至（六）项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权；（八）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（七）项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款；（九）按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格的，经金融企业对被投资企业清算和追偿后仍无法收回的股权；（十）银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失；（十一）助学贷款逾期后，银行在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物（质押物）和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；（十二）金融企业发生的除贷款本金和应收利息以外的其他逾期3年无法收回的应收账款（不含关联企业之间的往来账款）；（十三）经国务院专案批准核销的债权。下列债权或者股权不得作为呆账在企业所得税前扣除：（一）借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的金融企业债权；（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的金融企业债权；（三）行政干预逃废或者悬空的金融企业债权；（四）金融企业未向借款人和担保人追偿的债权；（五）金融企业发生非经营活动的债权等；（六）其他不应当核销的金融企业债权或者股权。金融企业承担风险和损失的下列资产可以提取呆账准备，包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、抵债资产、贴现、银行承兑汇票垫款、担保垫款、进出口押汇、股权投资和债券投资、拆借（拆出）、应收利息（不含贷款应收利息）、应收股利、应收保费、应收分保账款、应收租赁款等债权和股权。对由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款、包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府信贷、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产，可计提呆账准备。金融企业不承担风险和还款责任的委托贷款及代理贷款等资产，不得计提呆账准备。金融企业按下列公式计提的呆账准备允许在税前扣除：允许税前扣除的呆账准备＝本年末允许提取呆账准备的资产余额×1％－上年末已在税前扣除的呆账准备余额。金融企业发生的呆账损失，按规定报经税务机关审核确认后，应先冲抵已在税前扣除的呆账准备，不足冲抵部分可据实税前扣除。金融企业收回的已在税前扣除的呆账，应计入收回当期的应纳税所得额缴纳企业所得税；金融企业收回的尚未在税前扣除的呆账，超过本金的部分，计入收回当期的应纳税所得额缴纳企业所得税。实行汇总纳税的金融企业，需统一计提呆账准备的，由总机构向所在地的省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关申报，经审核确认后，年终统一计算扣除；如需向成员企业分解呆账准备指标的，总机构申报时还应同时附送有关指标分解资料，经所在地省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关审核确认后逐级下达到各成员企业。金融企业发生符合条件的呆账损失，应在年度终了后45日内及时向当地主管税务机关申报。确因特殊情况不能按时申报的，经主管税务机关批准可适当延期申报。税务机关在接到金融企业呆账损失税前扣除申请后，应严格进行审查核实，必要时可实地进行调查核实。对实行统一计提呆账准备的汇总纳税的金融企业，如由总机构扣除呆账损失的，其成员企业发生的呆账损失，由总机构向所在地省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关申报，经审核确认后按有关规定统一计算扣除。如由各成员企业扣除呆账损失的，由各成员企业向所在地设区的市（地区）以上税务机关（含本级）申报，并附送经总机构所在地省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关审核后的呆账准备金分解指标资料，经所在地主管税务机关按有关规定审核确认后扣除。各成员企业并应在年度终了后6个月内，将其税前扣除的呆账损失数额层报总机构，由总机构汇总报所在地的省（自治区、直辖市或计划单列市）税务机关备案。